Размеры штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ, порядок взыскания

Одним из видов налоговых обязательств является расчет и уплата НДФЛ. Данный вид налога связан практически со всеми видами доходов, которые получают граждане и предприниматели, однако обязанность по его уплате не обязательно должны нести получатели. В представленном материале можно узнать, какая ответственность грозит налогоплательщикам, несвоевременно уплатившим НДФЛ.

Правовые основания обязанности по уплате НДФЛ

Обязанность выплачивать НДФЛ возникает по итогам получения гражданами доходов, как в материальной, так и натуральной форме. Как правило, начисление и удержание данного налога осуществляется из состава денежных средств, полученных гражданами в виде вознаграждения за работу, выгоды от продажи недвижимости и т.д.

Налоговый кодекс РФ определяет, что НДФЛ должны уплачивать как сами граждане, получившие доход, так и налоговые агенты. Таким образом, состав лиц, обязанных своевременно рассчитать и уплатить НДФЛ, включает:

  • граждан, получивших в течение отчетного периода доходы от любых видов деятельности, за исключением выплат, не облагаемых доходов (например, полученные алименты);
  • предпринимателей, получивших и задекларировавших доход от своей деятельности;
  • работодателей, выплачивающих своим сотрудникам зарплату и иные обязательные пособия, компенсации и т.д.

Граждане и предприниматели имеют право уплачивать налог не одновременно с получением доходов, а по итогам отчетного периода – календарного года. При этом, предприниматели должны в течение года уплачивать авансовые платежи, однако их несвоевременная уплата повлечет ответственность только в виде пени.

Калькулятор штрафа за несвоевременную сдачу налоговой декларации

Сумма, руб.
Срок подачи декларации
Фактическая дата подачи декларации

Когда должен быть уплачен НДФЛ

Для граждан и предпринимателей, получающих различные виды доходов, не относящихся к заработной плате, возникает обязанность задекларировать их путем составления и сдачи отчетности в налоговый орган. Для этого по итогам календарного года составляет декларация по форме 3-НДФЛ, в которой учитываются:

  • все виды доходов, подлежащие налогообложению (в том числе трудовые доходы, если с них не удерживался НДФЛ);
  • итоговая сумма дохода за календарный год;
  • расчет суммы НДФЛ по ставке 13%;
  • суммы налоговых вычетов, если граждане имеют право на их получение.

После представления декларации возникает обязанность по уплате суммы налога, самостоятельно рассчитанных гражданином в декларации. Уплатить налог граждане должны в срок, не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Если в указанный срок налог не уплачен, к плательщику могут применяться санкции:

  1. принудительное взыскание начисленной суммы НДФЛ;
  2. расчет и взыскание неустойки исходя из размера ставки рефинансирования ЦБ РФ вплоть до полного погашения задолженности;
  3. наложение штрафа, который зависит от суммы несвоевременно уплаченного налога.
Пени и штраф являются мерами налоговой ответственности, которые наступают в результате оформления процессуальных документов в ИФНС. Сумма штрафа составляет 20 % от суммы НДФЛ, не уплаченной в установленный срок. Таким образом, если гражданин или предприниматель частично уплатили налог, расчет штрафа будет осуществляться только исходя из оставшейся суммы задолженности.

Порядок уплаты НДФЛ со стороны налоговых агентов принципиально отличается. Прежде всего, расчет НДФЛ осуществляется по каждому факту начисления заработной платы и иных видов трудовых доходов. Помимо этого, рассчитанный налог сразу подлежит уплате в соответствующий бюджет, в день выплаты суммы дохода получателю.

Привлечение налогового агента к ответственности осуществляется также по иным правилам:

  • взыскание задолженности по НДФЛ и пени совпадает с аналогичным порядком, применяемым в отношении граждан и предпринимателей;
  • взыскание штрафа может происходить даже за один день просрочки;
  • взыскание штрафа происходит за каждый случай нарушения обязанности налогового агента.

Это означает, что ответственность в виде штрафа может наступать практически неограниченное количество раз в году, если предприятие систематически нарушает сроки перечисления НДФЛ в бюджет. Размер штрафа для работодателя также будет составлять 20 % от несвоевременно уплаченной суммы.

Порядок привлечения к ответственности

Решение о взыскании штрафа в размере 20% за несвоевременную уплату НДФЛ может выносить непосредственно после нарушения обязательства. Таким образом, даже один день просрочки дает налоговому органу применить указанную санкцию.

Срок давности для взыскания штрафа составляет три года с момента обнаружения факта несвоевременной оплаты. Этот срок не связан с аналогичным периодом для принудительного взыскания основной суммы налога и пени.

В отношении граждан, самостоятельно декларирующих свои доходы, начало течения срока давности связано с конкретной датой – 16 июля. Если к этому дню исчисленная сумма налогового обязательства не погашена полностью, взыскание штрафа будет являться законным.

В отношении налоговых агентов факты нарушения обязательств устанавливают в ходе камеральных и выездных проверок. Если такое нарушение установлено, оно подлежит фиксации в акте проверки, решении и постановлении о привлечении к ответственности.

Результаты налоговых проверок в отношении штрафа по НДФЛ могут быть оспорены налоговым агентом на общих основаниях:

  1. путем подачи возражений в ходе проверки;
  2. путем подачи жалобы на имя вышестоящего должностного лица ИФНС;
  3. путем подачи жалобы в судебные органы.
Если нет доказательств уплаты полной суммы НДФЛ точно в срок, оспорить решение налогового органа крайне сложно. Однако в ходе судебного процесса можно заявить ходатайство об уменьшении суммы штрафа ввиду несоразмерности основного и дополнительного налогового обязательства, а также отсутствие существенных негативных последствий от нарушения.

Если просрочка по уплате составила всего один день, а ИФНС предъявило штраф в размере 20%, несоразмерность нарушения и санкции, скорее всего, будет подтверждено судом. В этом случае размер штрафа будет уменьшен, точный размер санкции укажет суд в своем решении.

Поделиться:
Похожие статьи
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.